Оптимизация налогообложения «Зарплата-дивиденды»

Дивиденды как способ распределения прибыли организации в пользу ее владельцев приобретают все большую известность, так как налоговое законодательство весьма лояльно к такой форме перераспределения доходов. возможность не уплачивать страховые взносы вкупе с пониженной ставкой НДФЛ делают дивиденды выгодными, несмотря на то что сами эти суммы в расходах не учитываются.

Суть оптимизации:

Для дивидендной схемы регистрируется одна или несколько компаний. Эта компания будет показывать значительную бухгалтерскую прибыль и платить дивиденды. Еще более выгодно создать юридическое лицо, например, в какой-либо офшорной или низконалоговой юрисдикции. Как вариант может использоваться уже существующая компания, но скорее всего потребуется сменить ее собственников: учредителями, акционерами должны стать будущие получатели доходов (сотрудники предприятия, владельцы бизнеса или их доверенные лица).

Специальная компания по договорам будет оказывать основному предприятию группы услуги или выполнять работы, исходя из обязанностей сотрудников, переведенных в эту организацию. Например, подряд (субподряд) на производство готовой продукции или посреднические услуги. Соответственно, эти услуги оплачиваются, а полученный доход формирует прибыль – необходимое условие для работы всей схемы оптимизации.

Принимая решение о замене заработной платы выплатой дивидендов, нужно помнить, что законодательство позволяет выплачивать дивиденды не чаще чем раз в квартал, таким образом, законно начислять дивиденды ежемесячно не получится.

Казалось бы, можно назначать дивиденды ежеквартально, а выплачивать их ежемесячно, закрепив такой порядок выплаты в уставе или решении общего собрания общества. Но законодатель такой вариант прямо запретил, установив, что срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате (п. 4 ст. 42 Закона «Об акционерных обществах» и п. 3 ст. 28 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Так что полностью заменить зарплату дивидендами не получится. А вот перевести в такие выплаты часть зарплаты или, например, квартальные, полугодовые и годовые премии вполне возможно.

Преимущества:

• При осуществлении замены заработной платы на выплату дивидендов ставка НДФЛ уменьшается с 13% до 9%, происходит освобождение от страховых взносов.

Недостатки:

• Данные выплаты могут быть осуществлены исключительно из чистой прибыли компании, т.е. не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

• Если в конце налогового периода компания демонстрирует убыток, то бухгалтерии придется пересчитать налог по ставке 13 процентов по уже выплаченным дивидендам (Письма Минфина России от 24.12.2008 N 03-03-06/1/721, ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@).

• Законодательство позволяет выплачивать дивиденды не чаще, чем раз в квартал.