Системы налогообложения

Виды системы налогообложения:

Существуют: Общий налоговый режим — режим налогообложения, при котором организации и индивидуальные предприниматели уплачивают все налоги и специальные налоговые режимы:

Специальные налоговые режимы:

— Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту – «ЕНВД») в Налоговом Кодексе Российской Федерации установлен закрытый перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 2, статья 346.29. Перечень данных видов деятельности, касающийся розничной торговли:

— Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров).

— Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров.

— Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров.

— развозная и разносная розничная торговля.

Преимущества:

При применении ЕНВД Вы освобождаетесь от уплаты (только в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога):

— Организации — НДС, налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

— Индивидуальные предприниматели — НДС, НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Вместо указанных налогов Вы уплачиваете единый налог.

Снижение налоговой нагрузки — Вы тратите на налоги меньше денег, чем при обычной системе налогообложения.

На уплату ЕНВД не переводятся:

Организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД, подают в ФНС в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Недостатки применения ЕНВД

Ограничение круга лиц, которые могут применять ЕНВД (необходимость соответствовать требованиям).

Исчерпывающий перечень видов деятельности.

Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков.

Отказ крупных организаций, являющихся плательщиками НДС, от работы с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕНВД, из-за невозможности налогового вычета по НДС.

— Упрощенная система налогообложения (далее – «УСН»).

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями по их желанию, но для ее применения они должны соответствовать предъявляемым законодательством требованиям (статья Статья 346.12. Части 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Требования, применительно к объектам розничной торговли:

— Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

— Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

— Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

— Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

— Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН):

При применении УСН Вы освобождаетесь от уплаты:

— Организации — НДС, налога на прибыль, налога на имущество, частично ЕСН.

— Индивидуальные предприниматели — НДС, НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

2. Объектом налогообложения могут быть:

— доходы (ставка налога 6%);

— доходы, уменьшенные на величину расходов — 15%).

При выборе необходимо учитывать, что доходы, уменьшенные на величину расходов, «выгоднее», если величина расходов превышает 60% от доходов. Или при больших денежных оборотах, но маленькой прибыли выгоднее применять систему «доходы, уменьшенные на величину расходов», и при большой прибыли, но маленьких оборотах выгоднее применять систему «доходы». Необходимо иметь в виду, что не все Ваши расходы будут уменьшать величину доходов. Перечень таких расходов закрытый и весьма ограниченный.

Снижение налоговой нагрузки — Вы тратите на налоги меньше денег, чем при обычной системе налогообложения.

Упрощенная система ведения бухгалтерского учета.

Как и когда можно перейти на УСН

Вновь зарегистрированная организация или индивидуальный предприниматель может подать заявление о переходе на УСН в налоговый орган в течение пяти дней с момента государственной регистрации (постановки на налоговый учет), при этом вправе применять УСН с даты регистрации (постановки на налоговый учет).

Организации и индивидуальные предприниматели уже осуществляющим деятельность для применения УСН необходимо подать в налоговый орган заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН (т.е. для перехода УСН с 2010 года заявление необходимо подавать в налоговый орган с 01.10.2009 по 30.11.2009).

Прекращение применение УСН:

Вы вправе по своему желанию перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Для перехода Вам необходимо уведомить налоговый орган об этом до 15 января года, в котором предполагаете перейти на иной режим.

Прекращение применения УСН возможно и против Вашей воли в случае Вы перестаете соответствовать условиям (превышение доходов, средней списочной численности работников, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и др.).